NAKİT SERMAYE ARTIRIMINDA FAİZ İNDİRİMİ
4 Mart 2016 tarih ve 29643 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği Seri No:1’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ( Seri No:9 ) de, sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde nakdi sermaye artışlarında ve yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmından TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınarak ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50’sinin, kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesine olanak sağlanmıştır.
İndirimden finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin yararlanabileceği belirtilmiştir. Düzenleme uyarınca indirime konu edilecek tutarın hesaplanmasında, 01.07.2015 tarihinden itibaren ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya 01.07.2015 tarihinden itibaren yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı dikkate alınacaktır.
İndirimin uygulanmasında, nakdi sermaye artışı üzerinden, indirimden yararlanılan yıl için TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın Bakanlar Kurulunca belirlenen orana isabet eden kısmı ilgili dönem kazancından indirilebilecektir.
Artırılan sermayenin hesap dönemi içerisinde ortaklarca nakit olarak ödendiği ay kesri tam ay sayılmak suretiyle, yılın kalan süresi için kıst dönem esasına göre indirim hesaplanacaktır. Uygulamada dikkate alınacak sürenin hesaplamasında nakit olarak taahhüt edilen sermayenin, sermaye artırımına ilişkin kararın ticaret siciline tescil edildiği tarihten önce şirketin banka hesabına yatırılan kısmı için tescil tarihi, tescil tarihinden sonra şirketin banka hesabına yatırılan tutarlar için ise şirketin banka hesabına yatırılma tarihi esas alınarak indirime konu tutar hesaplanacaktır.
Hesaplama sonucu indirim konusu yapılacak faiz tutarının ilgili hesap döneminde kazanç yetersizliği sebebiyle kurumlar vergisi matrahından indirilmemesi durumunda, indirilemeyen tutar izleyen hesap dönemlerinde kurumlar vergisi matrahı hesaplamasına dahil edilmek üzere devreder. Devreden bu indirim tutarı izleyen hesap dönemlerine ait geçici vergi matrahlarının tespitinde dikkate alınabilecektir. Ancak ilgili hesap döneminde indirim tutarının hesaplanmasında TCMB tarafından yararlanılan yıl için en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınacağından geçici vergi dönemlerinden yalnızca son geçici vergilendirme döneminde indirimden yararlanılması mümkündür.
Kurum kazancından indirilebilecek tutar aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır;
Kurum kazancından indirilebilecek tutar = |
Nakdi sermaye artışı X |
Ticari krediler faiz oranı X |
İndirim oranı X |
Süre |
|
Bahsi geçen tebliğde verilen örnek uygulamada 2015 yılı sonu itibariyle TCMB tarafından açıklanan ticari krediler faiz oranı %10 olarak belirtilmesine rağmen TCMB tarafından en son açıklanan ticari krediler faiz oranı 2015 yılı için %14,66’dır. Bu durum örnekteki açıklama ile uygulama arasında tereddüte düşülmesine neden olmaktadır. Bu nedenle her ne kadar tebliğde geçen örnek uygulamada 2015 yılı için faiz oranı %10 olarak dikkate alınmışsa da uygulamada TCMB tarafından açıklanan en son ticari krediler faiz oranı %14,66’dır ve mükellefler tarafından bu şekilde uygulanmalıdır. Söz konusu oran 2016 yılı için %13,57’dir.
Ayrıca indirimden faydalanmak isteyen sermaye şirketlerinin, taahhüt edilen sermaye artırımı tutarının nakit olarak şirketin banka hesabına fiilen yatırıldığına ilişkin olarak bu işlemleri içeren ve ilgili banka şubesi tarafından onaylanmış banka hesap özetini kağıt ortamında veya elektronik ortamda ilgili dönem kurumlar vergisi beyannamesi verme süresi içinde kurumlar vergisi yönünden bağlı oldukları vergi dairelerine ibraz etmeleri ve indirim tutarının hesaplanmasına ilişkin bilgileri kurumlar vergisi beyannamesi ekinde bildirmeleri gerekmektedir.
BİNGÖL SANLAV
SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİR / BAĞIMSIZ DENETÇİ
ALTERNATİF BAĞIMSIZ DENETİM VE YMM A.Ş.
25.01.2017
06/01/2021 |
|
PRATİK BİLGİLER |
2021 |
/004 |
|
||||
VERGİDEN MÜSTESNA YURTDIŞI HARCIRAHLAR (01/01/2021-31/12/2021 tarihleri arası ) |
25.01.2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2062 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı çerçevesinde uygulanacak olan vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları ülkeler itibariyle aşağıdaki gibidir.
Ülkeler/ Para Birimi |
Tutar |
ABD (ABD Doları) |
182 |
Almanya (Euro) |
164 |
Avustralya (Avustralya Doları) |
283 |
Avusturya (Euro) |
166 |
Belçika (Euro) |
161 |
Danimarka (Danimarka Kronu) |
1.238 |
Finlandiya (Euro) |
148 |
Fransa (Euro) |
160 |
Hollanda (Euro) |
156 |
İngiltere (Sterlin) |
115 |
İrlanda (Euro) |
155 |
İspanya (Euro) |
158 |
İsveç (İsveç Kronu) |
1.359 |
İsviçre (İsviçre Frangı) |
283 |
İtalya (Euro) |
152 |
Japonya (Japon Yeni) |
31.405 |
Kanada (Kanada Doları) |
244 |
Kuveyt (Kuveyt Dinarı) |
50 |
Lüksemburg (Euro) |
161 |
Norveç (Norveç Kronu) |
1.193 |
Portekiz (Euro) |
155 |
Suudi Arabistan (Suudi Arabistan Riyali) |
617 |
Yunanistan (Euro) |
158 |
Kosova (Euro) |
123 |
Diğer AB Ülkeleri (Euro) |
127 |
Diğer Ülkeler (ABD Doları) |
157 |
Harcırah uygulamasında yurtdışı seyahatin ilk 10 gününde yukarıdaki harcırahlar 1,5 kat olarak dikkate alınır.
Seyahatin ilk 10 günü ile sınırlı olmak koşulu ile belgeli konaklama gideri eğer günlük harcırahın %40’ından fazla ise fazla olan kısmın %70’i (harcırah tutarını aşmamak koşuluyla) vergiden müstesna harcırah tutarına ilave edilir.
Harcırah ödemeleri avans olarak yapılıyorsa avans tarihindeki kur üzerinden, seyahat dönüşü ödeme yapılıyorsa seyahatin bitiş tarihindeki kurlar üzerinden kayıtlara geçirilmelidir. Döviz alım belgesine dayanılarak masraf yazılması mümkün değildir. Yurtdışı seyahat ile ilgili giriş – çıkış tarihlerini gösteren pasaport fotokopileri kayıt fişlerine eklenmelidir.
KKTC HARCIRAHLARI |
30.01.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 3468 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile KKTC’ye yapılacak seyahatlerde Cumhurbaşkanlığı İdari İşler Başkanı için belirlenen gündelik tutarı 192,60 TL’dir. Bu çerçevede 2021 yılında KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır.
Bilgilerinize sunarız
Alternatif Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
|
06/01/2021 |
|
PRATİK BİLGİLER |
2021 / |
003 |
|
|||||
|
YURT İÇİ HARCIRAH UYGULAMASI |
||||
İşle ilgili seyahat ve konaklama giderleri GVK’nun 40/4 maddesinde, harcırah uygulaması ise GVK’nun 24/2. maddesinde düzenlenmiştir.
40. maddeye göre; “İşle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksadının gerektirdiği süreye maksur olmak şartıyla)” gider olarak kabul edilmektedir.
24. maddeye göre; “Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkan ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler” Gelir Vergisinden istisna tutulmuştur. Verilen gündelikler aynı seviyedeki Devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.
Kanun maddelerinden de anlaşılacağı üzere; gerek yurtiçi, gerekse yurtdışı olsun yapılan seyahatlerin:
1-İşle ilgili olması
2-İşin ve firmanın önem ve genişliği ile orantılı olması
3-Süresinin, amacın gerektirdiği süreyi aşmaması gerekmektedir.
İş seyahatine giden şahıs; firmanın ücretli elemanı olabileceği gibi şirketin yönetim kurulu başkan veya üyesi veya denetçisi de olabilir. (Şirket dışından birisinin iş seyahatine gönderilmesi halinde gerçek ve belgeli masraflarının karşılanması mümkün ancak harcırah verilmesi mümkün değildir.)
İş seyahati ile ilgili 2 çeşit gider vardır.
1-Yol gideri
2-Konaklama ve yemek giderleri
Firmalar, iş seyahatine eleman gönderdiklerinde aşağıdaki iki yöntemden birisini seçmek durumundadırlar:
1.YÖNTEM : Gerçek Gider Yöntemi:
Bu yöntemde iş seyahatine giden elemanın yapmış olduğu seyahat, konaklama ve yemek giderleri (makul ölçüleri aşmamak koşuluyla) belgeye dayalı olarak gerçek tutarları üzerinden gider yazılır. Yurtiçinden temin edilen belgelerde gösterilen KDV’nin indirim olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkündür. Yurtdışından temin edilen belgelerde KDV (VAT) açıkça gösterilmiş olsa bile toplam tutar gider olarak dikkate alınır.
Bu yöntemde iş seyahati dönüşü elemanın bir seyahat bordrosu düzenleyerek seyahat belgelerini bu bordroya eklemesi ve bordronun amiri tarafından onaylanması yerinde olacaktır. Bu bordroya belgesi olmamakla beraber hamaliye, bahşiş, dolmuş, telefon görüşmesi vb küçük masrafların da kaydedilmesi mümkündür.
Bordroda mutlak surette seyahatin nereye ve hangi amaçla yapıldığı, süresi yazılmalıdır.
Gerçek gider yönteminde personele ayrıca harcırah ödemesi yapılmamalıdır. Eğer gerçek giderlerin karşılanmasına rağmen harcırah ödeniyorsa ödenen harcırah tutarının ücrete ilave edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
2.YÖNTEM : Harcırah Yöntemi:
Harcırah yönteminde iş seyahatine gönderilen elemanın belgeye dayanan gerçek yol giderlerinin karşılanmasının yanında yemek ve yatmak giderlerine karşılık olmak üzere kanunla belirlenen tutarları aşmamak koşuluyla harcırah ödemesi yapılır.
Harcırah ödemesi, yemek ve yatmak giderlerine karşılık olarak verildiği için belgeye dayansa dahi ayrıca yemek ve yatmak giderlerinin karşılanması mümkün değildir.
Bu yöntemde de iş seyahati dönüşü elemanın bir harcırah bordrosu düzenleyerek ulaşım belgelerini bu bordroya eklemesi ve harcırah hesaplamasının ayrıntılı bir şekilde gösterilmesi gerekmektedir. Ayrıca bordroda seyahatin nerelere yapıldığı kaç gün sürdüğü seyahat maksadı vb bilgiler açıklanmalıdır. Bordronun amir tarafından onaylanması yerinde olacaktır
Seyahatin yurtiçi veya yurtdışı olması ve gidilen ülkeler, harcırah uygulaması açısından önem arz etmektedir.
Vergiden istisna edilen yurtiçi harcırah tutarları Bütçe Kanunu ile belirlenmektedir.
Vergiden Müstesna Yurtiçi Harcırahlar (1/1/2021-31/12/2021 tarihleri arası) |
|||
Seyahate Gidenin Brüt Aylığı |
Gündelik Tutarı |
||
Her Kademedeki Ücret |
|
|
73,50 TL |
Yukarıda belirtilen tutardan fazla harcırah ödenmesi durumunda fazla olan kısmın ücret olarak maaş bordrosuna dahil edilmesi gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
Harcırah ödemelerinin Damga Vergisi Kanunu’na göre % 0,759 (Binde 7,59) oranında damga vergisine tabi olduğu da unutulmamalıdır.
Belediye hudutları içinde bir yere gönderilenlere gündelik verilmez.
Geçici bir görevle şehir dışındaki bir yere gönderilenlerden, buralarda ve yolda öğle (saat 13.00) ve akşam (saat 19.00) yemeği zamanlarından birini geçirenlere 1/3, ikisini geçirenlere 2/3 oranında ve geceyi de geçirenlere tam gündelik verilir.
Seyahat günlerine ait yevmiyeler, seyahat edilen vasıtanın hareket saatinden dönüş saatine kadar geçen her 24 saat için hesap olunur. Bu süreden az devam eden seyahatler bir gün sayılır.
Seyahat süresinin her 24 saati aşan kesri tam gün sayılır.
Bilgilerinize sunarız
Alternatif Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
|
06/01/2021 |
|
PRATİKBİLGİLER |
2021/ |
002 |
||
|
|||||||
|
VERGİ VE STOPAJ ORANLARI İLE BAZI KATSAYI VE HADLER |
|
|||||
Ücretliler İçin Gelir Vergisi Dilimleri ve Oranları(2021 Yılı) |
||||||
24.000 -TL |
‘ya kadar |
|
|
|
|
% 15 |
53.000 -TL |
‘nın |
24.000 -TL |
‘sı için |
3.600 -TL |
Fazlası için |
% 20 |
190.000 -TL |
‘nın |
53.000 -TL |
‘sı için |
9.400 -TL |
Fazlası için |
% 27 |
650.000 -TL |
‘nın |
190.000 -TL |
‘sı için |
46.390 -TL |
Fazlası için |
% 35 |
650.000 -TL |
‘nın |
650.000 -TL |
‘sı için |
207.390 -TL |
Fazlası için |
%40 |
Asgari Geçim İndirimi Oranı (Yüzde - %) |
% |
AGİ |
Bekar |
50 |
268,31 |
Evli eşi çalışmayan |
60 |
321,98 |
Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu |
67,50 |
362,22 |
Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu |
75 |
402,47 |
Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu |
80 |
456,13 |
Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu |
85 |
456,13 |
Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu |
50 |
456,13 |
Evli eşi çalışan |
57,50 |
268,31 |
Evli eşi çalışan 1 çocuklu |
57,50 |
308,56 |
Evli eşi çalışan 2 çocuklu |
65 |
348,81 |
Evli eşi çalışan 3 çocuklu |
65 |
402,47 |
Evli eşi çalışan 4 çocuklu |
70 |
429,30 |
Evli eşi çalışan 5 çocuklu |
70 |
456,13 |
Kurumlar Vergisi Oranı |
||
2020 yılı matrah için |
|
%22 |
2021 yılı matrah için |
|
%20 |
Geçici Vergi Oranları |
||
Kurumlar Vergisi mükellefleri için |
2021 yılında geçerli oran |
% 20 |
Gelir Vergisi mükellefleri için |
2021 yılında geçerli oran |
% 15 |
Veraset ve İntikal Vergisi Oranları ( 2021 yılı için ) |
||||
Matrah |
Veraset yoluyla intikallerde |
İvazsız intikallerde |
||
İlk |
380.000,-TL |
için |
% 1 |
% 10 |
Sonra gelen |
900.000,-TL |
için |
% 3 |
% 15 |
Sonra gelen |
1.900.000,-TL |
için |
% 5 |
% 20 |
Sonra gelen |
3.600.000,-TL |
için |
% 7 |
% 25 |
Matrahın |
6.780.000,-TL |
‘yı aşan kısmı için |
% 10 |
% 30 |
Veraset ve İntikal Vergisinde İstisna Tutarları (2021 yılı için) |
|
Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde |
334.534 TL |
Füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde |
669.479 TL |
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde |
7.703 TL |
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde |
7.703 TL |
Bazı Damga Vergisi Oranları ve Tutarları ( 01.01.2021 tarihinden itibaren ) |
||
Ücretlerde |
% 07,59 |
|
Avans ödemelerinde |
% 07,59 |
|
Sözleşme, taahhütname, ve temliknameler (belli parayı ihtiva edenler) |
% 09,48 |
|
Kefalet, teminat ve rehin senetleri |
% 09,48 |
|
Fesihnameler |
% 01,89 |
|
Kira sözleşmeleri (mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) |
% 01,89 |
|
İhale Kararları |
% 05,69 |
|
Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi |
97,20 TL |
|
Yıllık Kurumlar Vergisi Beyannamesi |
129,80 TL |
|
Muhtasar beyanname |
64,10 TL |
|
KDV beyannamesi |
64,10 TL |
|
Diğer beyannameler |
64,10 TL |
|
Belediyelere verilen beyannameler |
47,60 TL |
|
SGK Bildirgeleri |
47,60 TL |
|
Gümrük Beyannameleri |
129,80 TL |
|
Bilançolar |
74,90 TL |
|
Gelir Tabloları |
35,80 TL |
|
İşletme hesabı özeti |
35,80 TL |
|
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi |
76,00 TL |
|
Not : Her bir kağıt için hesaplanacak azami vergi tutarı |
3.534.679,90 TL |
|
-Şirket sermaye artışlarında damga vergisi 01.01.2004 tarihinden itibaren kaldırılmıştır. |
|
|
-Tüketici kredilerinde ve kredi kartı sözleşmelerinde damga vergisi 01.01.2004 tarihinden itibaren kaldırılmıştır |
|
|
-Kambiyo senetlerinde damga vergisi 07.08.2003 tarihinden itibaren kaldırılmıştır. |
|
|
-Pul yapıştırmak suretiyle damga vergisi ödeme uygulaması 01.01.2005 tarihinden itibaren kaldırılmıştır. |
|
|
|
|
|
Perakende Satış Fişi ve Yazar Kasa Fişi Düzenleme Sınırı (KDV Dahil) (VUK:232) |
|
2021 takvim yılı için |
1.500,00 TL |
Amortisman Yazma Sınırı (KDV Hariç) (VUK:313) |
|
2021 takvim yılı için |
1.500,00 TL |
Tecil Faizi Oranları |
||
|
|
Yıllık (%) |
30.12.2019 tarihinden itibaren |
|
15 |
Gecikme Zammı Oranları ( Aylık % ) |
||
30.12.2019 tarihinden itibaren |
|
1,60 |
Reeskont İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranı ( Yıllık % ) |
||
|
Reeskont İşlemlerinde (%) |
Avans İşlemlerinde (%) |
21.12.2019 tarihinden itibaren |
12,75 |
13,75 |
13.06.2020 tarihinden itibaren |
9,00 |
10,00 |
19.12.2020 tarihinden itibaren |
15,75 |
16,75 |
Yeniden Değerleme Oranları (%) |
||||
|
3 Aylık |
6 Aylık |
9 Aylık |
12 Aylık |
2018 |
4,54 |
8,69 |
14,03 |
23,73 |
2019 |
0,01 |
8,84 |
16,97 |
22,58 |
2020 |
- |
2,10 |
5,29 |
9,11 |
Menkul Sermaye İratlarında İndirim ( Enflasyondan Arındırma ) Oranı |
||||
2020 takvim yılı iratlarına uygulanmak üzere |
|
%85,10 |
||
|
|
|
||
Mesken Kira Gelirlerinde İstisna Tutarı (GVK:21) |
||||
2020 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için |
( Yıllık ) |
6.600,00 TL |
||
TEFE & ÜFE ENDEKSLERİ (01.01.2006 tarihinden itibaren TEFE endeksleri yerine ÜFE endeksleri açıklanmaktadır) |
|||
|
2020 (ÜFE) |
2021 (ÜFE) |
|
OCAK |
462,42 |
- |
|
ŞUBAT |
464,64 |
- |
|
MART |
468,69 |
- |
|
NİSAN |
474,69 |
- |
|
MAYIS |
482,02 |
- |
|
HAZİRAN |
485,37 |
- |
|
TEMMUZ |
490,33 |
- |
|
AĞUSTOS |
501,85 |
- |
|
EYLÜL |
515,13 |
- |
|
EKİM |
533,44 |
- |
|
KASIM |
555,18 |
- |
|
ARALIK |
568,27 |
- |
|
Nakit Sermaye Artırımında Faiz İndirim Oranı (%) Yıllar Oran
2020 % 19,62
|
|
06/01/2021 |
|
PRATİK BİLGİLER |
2021 / |
001 |
||||||||
|
|||||||||||||
|
ÜCRETLİLER İLE İLGİLİ HAD VE ORANLAR |
|
|||||||||||
|
Ücretliler İçin Gelir Vergisi Dilimleri ve Oranları (2021 Yılı) |
|
|||||||||||
|
24.000 -TL |
‘ya kadar |
|
|
|
|
% 15 |
|
|||||
|
53.000 -TL |
‘nın |
24.000 -TL |
‘sı için |
3.600 -TL |
Fazlası için |
% 20 |
|
|||||
|
190.000 -TL |
‘nın |
53.000 -TL |
‘sı için |
9.400 -TL |
Fazlası için |
% 27 |
|
|||||
|
650.000 -TL |
‘nın |
190.000 -TL |
‘sı için |
46.390 -TL |
Fazlası için |
% 35 |
|
|||||
|
650.000 -TL |
üzerinin |
650.000 -TL |
‘sı için |
207.390 -TL |
Fazlası için |
%40 |
|
|||||
Gelir Vergisi Dilimleri ve Oranları (2021 Yılı) |
||||||
24.000 -TL |
‘ya kadar |
|
|
|
|
% 15 |
53.000 -TL |
‘nın |
24.000 -TL |
‘sı için |
3.600 -TL |
Fazlası için |
% 20 |
130.000 -TL |
‘nın |
53.000 -TL |
‘sı için |
9.400 -TL |
Fazlası için |
% 27 |
650.000 -TL |
‘nın |
130.000 -TL |
‘sı için |
30.190 -TL |
Fazlası için |
% 35 |
650.000 -TL |
üzerinin |
650.000 -TL |
‘sı için |
212.190 -TL |
Fazlası için |
% 40 |
Asgari Ücret (yeni) |
||
01.01.2021 - 31.12.2021 tarihleri arası |
Brüt aylık |
3.577,50 TL |
|
Net aylık |
2.825,90 TL |
* Gelir Vergisi hesaplamasında; 193 sayılı G.V. Kanununun 32. Maddesi uyarınca işçinin, bekâr ve çocuksuz olduğu ve sadece kendisi dikkate alınarak, Asgari Geçim İndirimi uygulanmıştır. |
SSK Taban – Tavan Ücret |
||
01.01.2021 - 31.12.2021 tarihleri arası |
Taban Ücret (Günlük) |
119,25 TL |
|
Taban Ücret (Aylık) |
3.577,50 TL |
|
Tavan Ücret (Günlük) (7,5 katı) |
894,38 TL |
|
Tavan Ücret (Aylık) (7,5 katı) |
26.831,40 TL |
Kıdem Tazminat Tavanı ( Yıllık ) (GVK:25/7) |
|
01.01.2021-30.06.2021 tarihleri arası |
7.638,96 TL |
Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı ( Aylık ) (GVK:25/4) |
||||
-İstisna en fazla iki çocuk için uygulanabilir. |
||||
|
0-6 Yaş |
Diğerleri |
||
01.01.2020-30.06.2020 tarihleri arası |
73,03 TL |
36,52 TL |
||
01.07.2020-31.12.2020 tarihleri arası |
77,23 TL |
38,61 TL |
||
01.01.2021-30.06.2021 tarihleri arası |
82,89 TL |
41,45 TL |
||
Vergiden Müstesna Yemek Yardımı (GVK:23/8) |
||||
01.01.2020 tarihinden itibaren |
KDV hariç (Günlük) |
23,00 TL |
||
01.01.2021 tarihinden itibaren |
KDV hariç (Günlük) |
25,00 TL |
||
Asgari Geçim İndirimi Uygulaması ve Oranları |
Asgari geçim indirimi uygulamasından ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler yararlanır. |
Asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başından belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarına; |
Mükellefin kendisi için % 50’si |
Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u |
Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için % 7,5’i 3.çocuk için % 10’u |
Diğer çocuklar için % 5’i |
olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan Gelir Vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranla çarpılması sonucu bulunacak indirim tutarının 1/12'sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle bulunacaktır. |
Sakatlık İndirimi Tutarları (01.01.2021 tarihinden itibaren) |
||
I. Derece Sakatlar |
Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş olanlar için |
1.500,00 TL |
II. Derece Sakatlar |
Çalışma gücünün asgari % 60’ını kaybetmiş olanlar için |
860,00 TL |
III. Derece Sakatlar |
Çalışma gücünün asgari % 40’ını kaybetmiş olanlar için |
380,00 TL |
İşsizlik Sigortası Prim Kesintileri |
||
İşçi Payı |
|
% 1 |
İşveren Payı |
|
% 2 |
Devlet Katkı Payı |
|
% 1 |
Yıllık Ücretli İzin Hakkı |
||
Hizmet süresi |
1 – 5 yıl olanlar (5 yıl dahil) |
14 İşgünü |
|
5 – 15 yıl olanlar (15 yıl hariç) |
20 İşgünü |
|
15 yıldan fazla olanlar |
26 İşgünü |
18 yaşından küçükler ile 50 yaş üzerindekiler |
|
En Az 20 İşgünü |
İhbar Süreleri ve Tazminatı |
||
Hizmet süresi |
6 aydan az olanlar |
2 Hafta veya 2 Haftalık Ücret |
|
6-18 ay olanlar |
4 Hafta veya 4 Haftalık Ücret |
|
18-36 ay olanlar |
6 Hafta veya 6 Haftalık Ücret |
|
36 aydan fazla olanlar |
8 Hafta veya 8 Haftalık Ücret |
Özürlü ve Eski Hükümlü Çalıştırma Zorunluluğu |
||
Özürlü işçi (en az %40 işgörmezlik raporu) |
50 ve daha üzeri işçi çalıştıranlarda |
% 3 |
4/a (SGK) Kapsamında Sigortalıların Prim Oranları (01.09.2013’den İtibaren) |
|||
Sigorta Kolları |
Sigortalı Payı (%) |
İşveren Payı (%) |
Toplam (%) |
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi |
- |
2 |
2 |
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi |
9 |
11 |
20 |
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin) |
9 |
12 - 14 |
21 - 23 |
Genel Sağlık Sigortası Primi |
5 |
7,5 |
12,5 |
Toplam |
14 |
20,5 – 23,5 |
34,5 – 37,5 |
05/02/2020 |
PRATİK BİLGİLER |
2020 / |
005 |
|
|||
KKTC HARCIRAHLARI |
25.01.2020 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 2062 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı eki “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile KKTC’ye yapılacak seyahatlerde Cumhurbaşkanlığı İdari İşler Başkanı için belirlenen gündelik tutarı 175,20 TL’dir. Bu çerçevede 2020 yılında KKTC’ye yapılacak seyahatler nedeniyle personele ödenen harcırah gündeliğinin bu tutardaki kısmı gelir vergisinden istisnadır.
01.01.2020 tarihinden geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe giren kararnameye göre Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne geçici görevle gönderilen ve bu Karar hükümlerine göre gündelik ödenenlerden, yatacak yer temini için ödedikleri ücretleri belgelendirenlere, belge bedelini aşmamak ve her defasında on gün ile sınırlı olmak üzere, gündeliklerinin yarısına kadar olan kısmı yatacak yer ücreti olarak ayrıca ödenir.
Bu kararname kapsamında harcırah ödenenlere Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar hükümleri uygulanmaz ve ayrıca yurtdışı harcırah tahakkuk ettirilmez.
Kararname kapsamında belirlenen harcırahlar şu şekildedir;
GÖREV UNVANI / KADRO DERECESİ |
2020 yılı Gündelik Tutarı |
1 – Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı, Başbakan |
217,40 TL |
2 – Genelkurmay Başkanı, Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar, Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Orgeneral ve Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Sayıştay ve Uyuşmazlık Mahkemesi Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Cumhurbaşkanlığı ve T.B.M.M. Genel Sekreterleri, Başbakanlık Müsteşarı, Bakan Yardımcıları |
175,20 TL |
3 – Yükseköğretim Kurulu Başkanı, Bakanlık Müsteşarları, Milli Güvenlik Kurulu Genel Sekreteri, Başbakanlığa bağlı Müsteşarlar, Korgeneral ve Koramiraller, Diyanet İşleri Başkanı, Başbakan Başmüşaviri, merkezde sürekli görevle bulunanlar dışındaki Büyükelçiler |
152,70 TL |
4 – Yukarıdakiler dışında kalan memur ve hizmetlilerden; |
|
a) Aylık/kadro derecesi 1 olanlar |
130,90 TL |
b) Aylık/kadro derecesi 2-4 olanlar |
109,10 TL |
c) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar |
87,30 TL |
Kamu personeli için belirlenen harcırah tutarları, diğer özel sektörde çalışanlara vergiden müstesna olarak verilecek harcırahlara emsal teşkil etmektedir.
KKTC’e yapılacak yolculuklarda verilecek gündelikler, 06.01.2020 tarih ve 27998389-010-06-02-13659 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile belirlenen ilk altı aylık döneme ait memur maaş ve taban aylığı katsayıları dikkate alınarak aşağıdaki gibi hesaplanmıştır. (Harcırah tutarlarında bir değişiklik olmamıştır.)
Vergiden Müstesna Yurtiçi Harcırahlar ( 01.01.2020-30.06.2020 tarihleri arası) |
|||
Seyahate Gidenin Brüt Aylığı |
Gündelik Tutarı |
||
3.673,82 ve |
ve üzeri |
|
66,85 TL |
3.647,53 TL |
3.673,81 TL |
arası |
56,10 TL |
3.326,19 TL |
3.647,52 TL |
arası |
52,35 TL |
2.917,22 TL |
3.326,18 TL |
arası |
49,15 TL |
2.419,89 TL |
2.917,21 TL |
arası |
43,35 TL |
2.419,88 TL |
Ve daha azı |
|
42,15 TL |
Bilgilerinize sunarız
Alternatif Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
05/02/2020 |
|
PRATİK BİLGİLER |
2020 |
/004 |
|
||||
VERGİDEN MÜSTESNA YURTDIŞI HARCIRAHLAR (01/01/2020-31/12/2020 tarihleri arası ) |
16.02.2018 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 16.02.2018 tarih ve 2018/11213 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı çerçevesinde uygulanacak olan vergiden müstesna yurt dışı gündelik tutarları ülkeler itibariyle aşağıdaki gibidir. (Bu tutarlar yürürlükten kaldırılan kararnamede yer alan tutarlarla aynıdır.) Bu karar ile yurtdışı gündelik tutarları değiştirilmemiştir.
GÖREV UNVANI / KARDRO DERECESİ |
T.B.M.M. BAŞKANI, BAŞBAKAN |
Genel Başkanı Anayasa Mahkemesi Başkanı Bakanlar Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik Komutanı, Orgeneral Ve Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Sayıştay Ve Uzmanlık Mahkemesi Başkanları Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı, Cumhurbaşkanlığı Ve T.B.M.M. Genel Sekreteri, Başbakanlık Müsteşarı, Bakan Yardımcıları |
Yükseköğretim Kurulu Başkanı, Bakanlık Müsteşarı, Milli Güvenlik Kurulu Genel Sekreteri, Düzenleyici Ve Denetleyici Kurul Ve Kurum Başkanları, Başkanlığına Bağlı Müsteşarlar, Korgeneral Ve Koramiraller, Diyanet İşleri Başkanı, Başbakan Baş müsteşarı, Merkezde Sürekli Görevde Bulunanlar Dışındaki Büyükelçiler, Askeri Temsil Heyeti Başkanı, Devlet Personel Başkanı, Hükümeti Temsilen Kararname İle Görevlendirilen Heyet Başkanları |
Ek Göstergesi 7000 Ve Yüksek Olan Kadrolarda Bulunanlar |
Ek Göstergesi 5300 İle 700’e Kadar Olan Kadroda Bulunanlar |
Aylık/Ka Dro Derecesi 1-4 Olanlar |
Aylık/Ka Dro Derecesi 5-15 Olanlar |
Tedavi Amacıyla Gönderilen Erbaş Ve Erler |
Ülkeler ve Para Birimi |
1. SÜTUN |
2. SÜTUN |
3. SÜTUN |
4. SÜTUN |
5. SÜTUN |
6. SÜTUN |
7. SÜTUN |
8. SÜTUN |
A.B.D.(A.B.D. Doları) |
220 |
182 |
146 |
124 |
117 |
110 |
93 |
46 |
Almanya (Euro) |
198 |
164 |
131 |
111 |
105 |
99 |
83 |
41 |
Avustralya (Avustralya Doları) |
342 |
283 |
227 |
192 |
181 |
171 |
143 |
71 |
Avusturya (Euro) |
199 |
166 |
132 |
112 |
106 |
100 |
84 |
42 |
Belçika(Euro) |
194 |
161 |
128 |
109 |
103 |
97 |
81 |
41 |
Danimarka (Danimarka Kronu) |
1.491 |
1.238 |
988 |
838 |
791 |
746 |
627 |
310 |
Finlandiya (Euro) |
179 |
148 |
119 |
100 |
95 |
90 |
74 |
38 |
Fransa (Euro) |
192 |
160 |
127 |
108 |
102 |
96 |
81 |
40 |
Hollanda (Euro) |
187 |
156 |
125 |
106 |
100 |
94 |
80 |
39 |
İngiltere(Sterlin) |
139 |
115 |
91 |
78 |
74 |
69 |
59 |
29 |
İrlanda (Euro) |
186 |
155 |
124 |
105 |
99 |
94 |
78 |
39 |
İspanya (Euro) |
191 |
158 |
126 |
107 |
101 |
95 |
80 |
40 |
İsveç(İsveç Kronu) |
1.637 |
1.359 |
1.085 |
919 |
867 |
819 |
687 |
341 |
İsviçre (İsviçre Frangı) |
341 |
283 |
226 |
192 |
181 |
171 |
143 |
71 |
İtalya (Euro) |
183 |
152 |
122 |
104 |
98 |
92 |
77 |
38 |
Japonya (Japon Yeni) |
37.801 |
31.405 |
25.127 |
21.325 |
20.118 |
18.901 |
15.914 |
7.880 |
Kanada (Kanada Doları) |
295 |
244 |
195 |
165 |
156 |
147 |
125 |
61 |
Kuveyt(Kuveyt Dinarı) |
61 |
50 |
40 |
35 |
33 |
31 |
25 |
12 |
Lüksemburg (Euro) |
194 |
161 |
128 |
109 |
103 |
97 |
82 |
40 |
Norveç (Norveç Kronu) |
1.437 |
1.193 |
952 |
808 |
762 |
719 |
604 |
299 |
Portekiz (Euro) |
186 |
155 |
124 |
105 |
99 |
93 |
78 |
39 |
Suudi Arabistan (Suudi A.Riyali) |
744 |
617 |
492 |
418 |
395 |
372 |
313 |
155 |
Yunanistan (Euro) |
191 |
158 |
126 |
107 |
101 |
95 |
80 |
40 |
Kosova (Euro) |
148 |
123 |
98 |
83 |
78 |
74 |
63 |
31 |
Diğer AB Ülkeleri (Euro) |
152 |
127 |
101 |
86 |
81 |
76 |
65 |
32 |
Diğer Ülkeler (A.B.D. DOLARI) |
190 |
157 |
125 |
106 |
100 |
95 |
80 |
40 |
Harcırah uygulamasında yurtdışı seyahatin ilk 10 gününde yukarıdaki harcırahlar 1,5 kat olarak dikkate alınır.
Seyahatin ilk 10 günü ile sınırlı olmak koşulu ile belgeli konaklama gideri eğer günlük harcırahın %40’ından fazla ise fazla olan kısmın %70’i (harcırah tutarını aşmamak koşuluyla) vergiden müstesna harcırah tutarına ilave edilir.
Harcırah ödemeleri avans olarak yapılıyorsa avans tarihindeki kur üzerinden, seyahat dönüşü ödeme yapılıyorsa seyahatin bitiş tarihindeki kurlar üzerinden kayıtlara geçirilmelidir. Döviz alım belgesine dayanılarak masraf yazılması mümkün değildir. Yurtdışı seyahat ile ilgili giriş – çıkış tarihlerini gösteren pasaport fotokopileri kayıt fişlerine eklenmelidir.
Bilgilerinize sunarız
Alternatif Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
|
05/02/2020 |
|
PRATİK BİLGİLER |
2020 / |
003 |
|
|||||
|
YURT İÇİ HARCIRAH UYGULAMASI |
İşle ilgili seyahat ve konaklama giderleri GVK’nun 40/4 maddesinde, harcırah uygulaması ise GVK’nun 24/2. maddesinde düzenlenmiştir.
40. maddeye göre; “İşle ilgili ve yapılan işin ehemmiyeti ve genişliği ile mütenasip seyahat ve ikamet giderleri (Seyahat maksadının gerektirdiği süreye maksur olmak şartıyla)” gider olarak kabul edilmektedir.
24. maddeye göre; “Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan müesseseler tarafından idare meclisi başkan ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve hizmet erbabına (sözleşmeli personel dahil) verilen gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler” Gelir Vergisinden istisna tutulmuştur. Verilen gündelikler aynı seviyedeki Devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya Devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi tutulur.
Kanun maddelerinden de anlaşılacağı üzere; gerek yurtiçi, gerekse yurtdışı olsun yapılan seyahatlerin:
1-İşle ilgili olması
2-İşin ve firmanın önem ve genişliği ile orantılı olması
3-Süresinin, amacın gerektirdiği süreyi aşmaması gerekmektedir.
İş seyahatine giden şahıs; firmanın ücretli elemanı olabileceği gibi şirketin yönetim kurulu başkan veya üyesi veya denetçisi de olabilir. (Şirket dışından birisinin iş seyahatine gönderilmesi halinde gerçek ve belgeli masraflarının karşılanması mümkün ancak harcırah verilmesi mümkün değildir.)
İş seyahati ile ilgili 2 çeşit gider vardır.
1-Yol gideri
2-Konaklama ve yemek giderleri
Firmalar, iş seyahatine eleman gönderdiklerinde aşağıdaki iki yöntemden birisini seçmek durumundadırlar:
1.YÖNTEM : Gerçek Gider Yöntemi:
Bu yöntemde iş seyahatine giden elemanın yapmış olduğu seyahat, konaklama ve yemek giderleri (makul ölçüleri aşmamak koşuluyla) belgeye dayalı olarak gerçek tutarları üzerinden gider yazılır. Yurtiçinden temin edilen belgelerde gösterilen KDV’nin indirim olarak kayıtlara intikal ettirilmesi mümkündür. Yurtdışından temin edilen belgelerde KDV (VAT) açıkça gösterilmiş olsa bile toplam tutar gider olarak dikkate alınır.
Bu yöntemde iş seyahati dönüşü elemanın bir seyahat bordrosu düzenleyerek seyahat belgelerini bu bordroya eklemesi ve bordronun amiri tarafından onaylanması yerinde olacaktır. Bu bordroya belgesi olmamakla beraber hamaliye, bahşiş, dolmuş, telefon görüşmesi vb küçük masrafların da kaydedilmesi mümkündür.
Bordroda mutlak surette seyahatin nereye ve hangi amaçla yapıldığı, süresi yazılmalıdır.
Gerçek gider yönteminde personele ayrıca harcırah ödemesi yapılmamalıdır. Eğer gerçek giderlerin karşılanmasına rağmen harcırah ödeniyorsa ödenen harcırah tutarının ücrete ilave edilerek vergilendirilmesi gerekmektedir.
2.YÖNTEM : Harcırah Yöntemi:
Harcırah yönteminde iş seyahatine gönderilen elemanın belgeye dayanan gerçek yol giderlerinin karşılanmasının yanında yemek ve yatmak giderlerine karşılık olmak üzere kanunla belirlenen tutarları aşmamak koşuluyla harcırah ödemesi yapılır.
Harcırah ödemesi, yemek ve yatmak giderlerine karşılık olarak verildiği için belgeye dayansa dahi ayrıca yemek ve yatmak giderlerinin karşılanması mümkün değildir.
Bu yöntemde de iş seyahati dönüşü elemanın bir harcırah bordrosu düzenleyerek ulaşım belgelerini bu bordroya eklemesi ve harcırah hesaplamasının ayrıntılı bir şekilde gösterilmesi gerekmektedir. Ayrıca bordroda seyahatin nerelere yapıldığı kaç gün sürdüğü seyahat maksadı vb bilgiler açıklanmalıdır. Bordronun amir tarafından onaylanması yerinde olacaktır
Seyahatin yurtiçi veya yurtdışı olması ve gidilen ülkeler, harcırah uygulaması açısından önem arz etmektedir.
Vergiden istisna edilen yurtiçi harcırah tutarları Bütçe Kanunu ile belirlenmektedir.
Vergiden Müstesna Yurtiçi Harcırahlar (1/1/2020-30/6/2020 tarihleri arası) |
|||
Seyahate Gidenin Brüt Aylığı |
Gündelik Tutarı |
||
3.673,82 TL |
ve üzeri |
|
66,85 TL |
3.647,53 TL |
3.673,81 TL |
arası |
56,10 TL |
3.326,18 TL |
3.647,52 TL |
arası |
52,35 TL |
2.917,21 TL |
3.326,18 TL |
arası |
49,15 TL |
2.419,89 TL |
2.917,21 TL |
arası |
43,35 TL |
2.419,88 TL |
ve daha azı |
|
42,15 TL |
Ücret durumuna göre listede belirtilen tutarlardan fazla harcırah ödenmesi durumunda fazla olan kısmın ücret olarak maaş bordrosuna dahil edilmesi gelir vergisine tabi tutulması gerekmektedir.
Harcırah ödemelerinin Damga Vergisi Kanunu’na göre % 0,759 (Binde 7,59) oranında damga vergisine tabi olduğu da unutulmamalıdır.
Belediye hudutları içinde bir yere gönderilenlere gündelik verilmez.
Geçici bir görevle şehir dışındaki bir yere gönderilenlerden, buralarda ve yolda öğle (saat 13.00) ve akşam (saat 19.00) yemeği zamanlarından birini geçirenlere 1/3, ikisini geçirenlere 2/3 oranında ve geceyi de geçirenlere tam gündelik verilir.
Seyahat günlerine ait yevmiyeler, seyahat edilen vasıtanın hareket saatinden dönüş saatine kadar geçen her 24 saat için hesap olunur. Bu süreden az devam eden seyahatler bir gün sayılır.
Seyahat süresinin her 24 saati aşan kesri tam gün sayılır.
Bilgilerinize sunarız
Alternatif Bağımsız Denetim ve YMM A.Ş.
|
05/01/2020 |
|
PRATİKBİLGİLER |
2020/ |
002 |
||
|
|||||||
|
VERGİ VE STOPAJ ORANLARI İLE BAZI KATSAYI VE HADLER |
|
Ücretliler İçin Gelir Vergisi Dilimleri ve Oranları(2020 Yılı) |
||||||
22.000 -TL |
‘ya kadar |
|
|
|
|
% 15 |
49.000 -TL |
‘nın |
22.000-TL |
‘sı için |
3.300 -TL |
Fazlası için |
% 20 |
180.000 -TL |
‘nın |
49.000-TL |
‘sı için |
8.700 -TL |
Fazlası için |
% 27 |
600.000 -TL |
‘nın |
180.000-TL |
‘sı için |
44.070 -TL |
Fazlası için |
% 35 |
600,000 -TL |
‘nın |
600.000-TL |
‘sı için |
191.070-TL |
Fazlası için |
%40 |
Asgari Geçim İndirimi Oranı (Yüzde - %) |
% |
AGİ |
Bekar |
50 |
220,73 |
Evli eşi çalışmayan |
60 |
264,87 |
Evli eşi çalışmayan 1 çocuklu |
67,50 |
297,98 |
Evli eşi çalışmayan 2 çocuklu |
75 |
331,09 |
Evli eşi çalışmayan 3 çocuklu |
80 |
375,23 |
Evli eşi çalışmayan 4 çocuklu |
85 |
375,23 |
Evli eşi çalışmayan 5 çocuklu |
50 |
375,23 |
Evli eşi çalışan |
57,50 |
220,73 |
Evli eşi çalışan 1 çocuklu |
57,50 |
253,83 |
Evli eşi çalışan 2 çocuklu |
65 |
286,94 |
Evli eşi çalışan 3 çocuklu |
65 |
331,09 |
Evli eşi çalışan 4 çocuklu |
70 |
353,16 |
Evli eşi çalışan 5 çocuklu |
70 |
375,23 |
Kurumlar Vergisi Oranı |
||
2019 yılı matrah için |
|
%22 |
2020 yılı matrah için |
|
%22 |
Geçici Vergi Oranları |
||
Kurumlar Vergisi mükellefleri için |
2020 yılında geçerli oran |
% 22 |
Gelir Vergisi mükellefleri için |
2020 yılında geçerli oran |
% 15 |
Veraset ve İntikal Vergisi Oranları ( 2020 yılı için ) |
||||
Matrah |
Veraset yoluyla intikallerde |
İvazsız intikallerde |
||
İlk |
350.000,-TL |
için |
% 1 |
% 10 |
|
05/02/2020 |
|
PRATİK BİLGİLER |
2020 / |
001 |
|||||||||
|
||||||||||||||
|
ÜCRETLİLER İLE İLGİLİ HAD VE ORANLAR |
|
||||||||||||
|
Ücretliler İçin Gelir Vergisi Dilimleri ve Oranları (2020 Yılı) |
|
||||||||||||
|
22.000 -TL |
‘ya kadar |
|
|
|
|
% 15 |
|
||||||
|
49.000 -TL |
‘nın |
22.000 -TL |
‘sı için |
3.300 -TL |
Fazlası için |
% 20 |
|
||||||
|
180.000 -TL |
‘nın |
49.000 -TL |
‘sı için |
8.700 -TL |
Fazlası için |
% 27 |
|
||||||
|
600.000 -TL |
‘nın |
180.000 -TL |
‘sı için |
44.070 -TL |
Fazlası için |
% 35 |
|
||||||
|
600.000 –TL |
üzerinin |
600.000-TL |
‘sı için |
191.070-TL |
Fazlası için |
%40 |
|
Gelir Vergisi Dilimleri ve Oranları (2020 Yılı) |
||||||
22.000 -TL |
‘ya kadar |
|
|
|
|
% 15 |
49.000 -TL |
‘nın |
22.000-TL |
‘sı için |
3.300 -TL |
Fazlası için |
% 20 |
120.000 -TL |
‘nın |
49.000-TL |
‘sı için |
8.700 -TL |
Fazlası için |
% 27 |
600.000 -TL |
‘nın |
120.000-TL |
‘sı için |
27.870 -TL |
Fazlası için |
% 35 |
600.000 –TL |
üzerinin |
600.000-TL |
‘sı için |
195.870 -TL |
Fazlası için |
%40 |
Asgari Ücret (yeni) |
||
01.01.2020 - 31.12.2020 tarihleri arası |
Brüt aylık |
2.943,00 TL |
|
Net aylık |
2.324,71 TL |
* Gelir Vergisi hesaplamasında; 193 sayılı G.V. Kanununun 32. Maddesi uyarınca işçinin, bekâr ve çocuksuz olduğu ve sadece kendisi dikkate alınarak, Asgari Geçim İndirimi uygulanmıştır. |
SSK Taban – Tavan Ücret |
||
01.01.2020 - 31.12.2020 tarihleri arası |
Taban Ücret (Günlük) |
98,10 TL |
|
Taban Ücret (Aylık) |
2.943,00 TL |
|
Tavan Ücret (Günlük) (7,5 katı) |
735,75 TL |
|
Tavan Ücret (Aylık) (7,5 katı) |
22.075,50 TL |
Kıdem Tazminat Tavanı ( Yıllık ) (GVK:25/7) |
|
01.01.2020-30.06.2020 tarihleri arası |
6.730,15 TL |
Vergiden Müstesna Çocuk Yardımı ( Aylık ) (GVK:25/4) |
||||
-İstisna en fazla iki çocuk için uygulanabilir. |
||||
|
0-6 Yaş |
Diğerleri |
||
01.01.2019-31.12.2019 tarihleri arası |
69,23 TL |
34,61 TL |
||
01.01.2020-31.12.2020 tarihleri arası |
73,03 TL |
36,52 TL |
||
Vergiden Müstesna Yemek Yardımı (GVK:23/8) |
||||
01.01.2019 tarihinden itibaren |
KDV hariç (Günlük) |
19,00 TL |
||
01.01.2020 tarihinden itibaren |
KDV hariç (Günlük) |
23,00 TL |
Asgari Geçim İndirimi Uygulaması ve Oranları |
Asgari geçim indirimi uygulamasından ücretleri gerçek usulde vergilendirilen gerçek kişiler yararlanır. |
Asgari geçim indirimi, ücretin elde edildiği takvim yılı başından belirlenen 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgari ücretin yıllık brüt tutarına; |
Mükellefin kendisi için % 50’si |
Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u |
Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere ilk iki çocuk için % 7,5’i 3.çocuk için % 10’u |
Diğer çocuklar için % 5’i |
olmak üzere ücretlinin şahsi ve medeni durumu dikkate alınarak hesaplanan indirim oranlarının uygulanması sonucu bulunacak tutarın, Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan Gelir Vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine uygulanan oranla çarpılması sonucu bulunacak indirim tutarının 1/12'sinin aylık olarak hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilmesi suretiyle bulunacaktır. |
Sakatlık İndirimi Tutarları (01.01.2020 tarihinden itibaren) |
||
I. Derece Sakatlar |
Çalışma gücünün asgari % 80’ini kaybetmiş olanlar için |
1.400,00 TL |
II. Derece Sakatlar |
Çalışma gücünün asgari % 60’ını kaybetmiş olanlar için |
790,00 TL |
III. Derece Sakatlar |
Çalışma gücünün asgari % 40’ını kaybetmiş olanlar için |
350,00 TL |
İşsizlik Sigortası Prim Kesintileri |
||
İşçi Payı |
|
% 1 |
İşveren Payı |
|
% 2 |
Devlet Katkı Payı |
|
% 1 |
Yıllık Ücretli İzin Hakkı |
||
Hizmet süresi |
1 – 5 yıl olanlar (5 yıl dahil) |
14 İşgünü |
|
5 – 15 yıl olanlar (15 yıl hariç) |
20 İşgünü |
|
15 yıldan fazla olanlar |
26 İşgünü |
18 yaşından küçükler ile 50 yaş üzerindekiler |
|
En Az 20 İşgünü |
İhbar Süreleri ve Tazminatı |
||
Hizmet süresi |
6 aydan az olanlar |
2 Hafta veya 2 Haftalık Ücret |
|
6-18 ay olanlar |
4 Hafta veya 4 Haftalık Ücret |
|
18-36 ay olanlar |
6 Hafta veya 6 Haftalık Ücret |
|
36 aydan fazla olanlar |
8 Hafta veya 8 Haftalık Ücret |
Özürlü ve Eski Hükümlü Çalıştırma Zorunluluğu |
||
Özürlü işçi (en az %40 işgörmezlik raporu) |
50 ve daha üzeri işçi çalıştıranlarda |
% 3 |
4/a (SGK) Kapsamında Sigortalıların Prim Oranları (01.09.2013’den İtibaren) |
|||
Sigorta Kolları |
Sigortalı Payı (%) |
İşveren Payı (%) |
Toplam (%) |
Kısa Vadeli Sigorta Kolları Primi |
- |
2 |
2 |
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi |
9 |
11 |
20 |
Malullük, Yaşlılık ve Ölüm Sigortaları Primi (Fiili Hizmet Süresi Zammı Uygulanan İşyerleri İçin) |
9 |
12 - 14 |
21 - 23 |
Genel Sağlık Sigortası Primi |
5 |
7,5 |
12,5 |
Toplam |
14 |
20,5 – 23,5 |
34,5 – 37,5 |